税收优惠政策摘要

1．《中华人民共和国企业所得税法》有关税收优惠的规定

l 第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。

l 第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。

l 第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2．《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》（中发〔2010〕11号）

l 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，以及符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可依法享受企业所得税“三免三减半”优惠。对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。

3．《广西壮族自治区人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政策规定》（桂政发〔2014〕5号）

本规定执行期限为2014年1月1日至2020年12月31日。执行期限内，如国家有新的明确规定的，从其规定。

l 新办的享受国家西部大开发减按15%税率征收企业所得税的企业，免征属于地方分享部分的企业所得税。

l 新认定的减按10%税率征收企业所得税的国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业，新办的实行减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业、享受国家减半征收税收优惠政策的软件及集成电路设计和生产企业，均免征属于地方分享部分的企业所得税。

l 新办的符合本政策第三条规定的国家鼓励类工业企业，其主营业务收入占总收入50%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第5年免征属于地方分享部分的企业所得税，第6年至第7年减半征收。

l 新办的以本政策第三条规定的国家鼓励类产业为主营业务，且主营业务收入占总收入50%以上的企业，免征企业自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。

l 新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，从开办之日所属纳税年度起，免征5年属于地方分享部分的企业所得税。

l 对企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目，在享受国家企业所得税减半征收期，免征属于地方分享部分的企业所得税。

l 广西北部湾经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

l 对新注册设立或从广西区外迁入的企业总部或地区总部经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征属于地方分享部分的企业所得税，第3年至第5年减半征收。

l 对新设立的大型仓储类物流企业以及大型分拨、配送、采购、包装类物流企业，其主营业务占总收入50%以上的，自取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征属于地方分享部分的企业所得税，第3年至第5年减半征收。

l 对新设立的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业，其主营业务占总收入50%以上，自取得第一笔经营收入所属纳税年度起，3年减半征收属于地方分享部分的企业所得税。

l 在经济区新注册登记，并从事中小微企业担保的信用担保机构，经自治区中小微企业主管部门审核，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征3年属于地方分享部分的企业所得税。

4．《广西壮族自治区人民政府关于进一步促进民营经济发展的若干措施》（桂政发〔2010〕76号）

l 减免城镇土地使用税。民营企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。

l 给予民办教育税收优惠。符合国家有关规定的民办学校用于教学及科研业务的自用房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。

5．《中共广西壮族自治区委员会广西壮族自治区人民政府关于进一步加快服务业发展的决定》（桂发〔2010〕34号）

l 对自治区重点支持的服务业项目，经批准可减免其地方教育附加，缴纳自用土地的城镇土地使用税、自用房产的房产税确有困难，符合减免税条件的，可向地方税务机关申请予以减免。

6．《广西壮族自治区人民政府关于促进特色名镇名村发展的意见》（桂政发〔2010〕84号）

l 企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门或者设立专项的农村公益基金会，用于建设农村公益事业项目的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予在计算企业所得税前扣除。

l 新入驻特色名镇名村的大型商贸企业，自营业当年度起，免征企业所得税地方分成部分。

l 在特色名镇名村投资兴办旅游等企业，符合政策条件的均可享受西部大开发等税收优惠政策。

l 对确有困难的旅游企业（含景区、饭店、旅行社），按税收管理权限报经批准后予以免征房产税。

7．《广西壮族自治区人民政府关于促进我区服务外包产业加快发展的意见》（桂政发〔2010〕66号）

l 技术先进性服务外包企业符合条件的，可享受所得税优惠政策：

①在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税。

②属于国家重点扶持的高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。

③技术先进性服务外包企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

④技术先进性服务外包企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

8．《广西壮族自治区人民政府关于加快边贸市场建设促进边境贸易发展的意见》（桂政发〔2010〕64号）

l 新设立的重点边贸市场自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，两年减半征收企业所得税地方分享部分。

9．《广西壮族自治区人民政府关于进一步全面推动全民创业加快推进城镇化跨越发展的意见》（桂政发〔2010〕86号）

l 创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。

10．《广西壮族自治区人民政府关于促进小额贷款公司发展的意见》（桂政发〔2012〕58号）

l 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，自2012年起，在广西区内注册登记并开展业务的小额贷款公司法人机构，5年内免征企业所得税地方分享部分。

11．《广西壮族自治区人民政府办公厅印发关于进一步激励科技人员创新创业若干规定的通知》（桂政办发〔2012〕283号）

l 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照税法规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

l 对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税，对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。对国家认定企业技术中心（含分中心）免征进口关税和进口环节增值税、消费税。企业实际发放的合理的工资额在计算应纳税所得额时可据实扣除。

l 科技人员以科技成果创办企业的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年到第五年免征属于地方部分的企业所得税。

l 科技中介机构从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，免征营业税。

12．《广西壮族自治区人民政府关于印发工业跨越发展十大行动计划的通知》（桂政发〔2013〕40号）

l 在广西投资新办的法人工业企业，从其取得第一笔主营业务收入所属纳税年度起，给予5年免征地方分享部分的企业所得税优惠。国家级贫困县新办符合国家鼓励类条件的法人工业企业，从取得第一笔主营业务收入所属纳税年度起，给予“免征5年、减半征收5年”地方分享部分的企业所得税优惠。

13．《广西壮族自治区保障性安居工程领导小组关于印发广西2013—2017年棚户区（危旧房）改造实施方案的通知》（桂保障〔2014〕1号）

l 落实税费支持政策。对棚户区改造项目，落实国家和自治区对棚户区改造项目免征各种行政事业性收费和政府性基金的优惠政策，落实对项目涉及的营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、契税等税收减免优惠政策，将优惠范围由城市棚户区和国有工矿棚户区扩大到国有林区、垦区棚户区。电力、通讯、市政公用事业等企业要对棚户区改造给予支持，适当减免入网、管网增容等经营性收费。

l 对企业参与棚户区改造给予政策支持。鼓励棚户区改造原企业和社会参与棚户区改造工作，企业参与政府统一组织的棚户区改造支出可在企业所得税税前扣除。

14．《广西壮族自治区住房和城乡建设厅、广西壮族自治区发展和改革委员会、广西壮族自治区财政厅、广西壮族自治区国土资源厅、中国人民银行南宁中心支行、广西壮族自治区地方税务局、中国银行业监督管理委员会、广西监管局关于印发广西壮族自治区鼓励民间资本参与保障性安居工程建设实施细则的通知》（桂建计〔2013〕57号）

符合财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）、《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税〔2010〕42号）规定的，可以享受有关税收优惠政策。同时，按规定免收行政事业性收费和政府性基金。具体政策如下：

l 支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。

（1）对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

（2）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

（3）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

（4）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

（5）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

l 支持城市和国有工矿棚户区改造安置住房建设的税收政策。

（1）对城市和国有工矿棚户区改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对城市和国有工矿棚户区改造安置住房经营管理单位、开发商与城市和国有工矿棚户区改造安置住房相关的印花税以及购买城市和国有工矿棚户区安置住房的个人涉及的印花税予以免征。

（2）在商品住房等开发项目中配套建造城市和国有工矿棚户区安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按城市和国有工矿棚户区改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

15．《关于印发〈关于开展利用水泥窑协同处置垃圾废弃物的指导意见〉的通知》（桂建办〔2014〕19号）

l 实施利用水泥窑协同处置垃圾废弃物的项目，经过工业管理部门认定符合条件的水泥窑协同处置垃圾废弃物企业，根据《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号），可享受以下优惠政策：生活垃圾处理项目采用符合国家规定标准的水泥窑协同处置工艺，水泥窑要符合国家产业政策和准入条件，企业从事上述规定的符合条件的环境保护项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

l 水泥生产企业符合西部大开发税收优惠政策、资源综合利用税收优惠政策等规定条件的，可以享受相应的税收优惠。

16．《广西壮族自治区人民政府关于千方百计做好稳增长工作的意见》（桂政发〔2015〕19号）

l 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。纳税人按期缴纳税款有困难，符合税收政策规定的，可申请延期缴纳，最长可延期3个月。

17．《广西壮族自治区人民政府关于印发广西现代服务业集聚区发展规划（2015—2020年）的通知》（桂政发〔2015〕37号）

l 支持工业企业主辅分离，其自用房地产缴纳的房产税，符合税收优惠政策条件的，报经地税部门批准，可给予减征或免征。

18．《广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发广西生态经济发展规划（2015—2020年）的通知》（桂政发〔2015〕66号）  

l 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

19．《广西壮族自治区地方税务局关于落实推进供给侧结构性改革若干税收政策服务措施的通知》（桂地税发〔2016〕26号）

l 推进企业改制重组方面税收优惠政策。

（1）企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

（2）两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

（3）同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

l 支持企业优化股权结构方面税收优惠政策。

（1）在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

l 符合条件的国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值（获得现金及其他非股权对价部分除外），应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金。

l 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。对金融机构的无息、贴息贷款合同，免征印花税。对金融租赁公司开展售后回租业务，在售后回租合同期满后，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

l 对经批准设立的小额贷款公司签订的借款合同不征收印花税。

l 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

l 鼓励房地产企业降低开发成本方面税收优惠政策

（1）适当降低房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率。 

（2）降低进驻棚户区改造货币化安置房源信息平台房地产企业土地增值税预征率。

（3）对房地产开发企业开发的廉租住房、经济适用房，暂不预征土地增值税。

（4）房地产开发企业开发房产、车库在出售前，未纳入固定资产管理且未使用、未出租的，不征收房产税。

（5）房地产项目规划用于学校（建成后无偿移交给政府部门）建设的用地，暂不征收城镇土地使用税。

l 对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。

l 对纳税人月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

l 对符合规定条件的企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业创业证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数按每人每年5200元定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

l 企业以《西部地区鼓励类产业目录》（国家发改委令第15号发布）中鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的，可减按15%税率缴纳企业所得税。

l 从2016年度起，企业拥有的投资性房产可选择按原值或按租金计征房产税，但租金明显偏低且无正当理由的，按原值计征房产税。

l 企业发生股权变动，未导致房地产权属转移，不征收土地增值税；企业后续转让房地产，按土地的历史成本确认土地增值税扣除项目。

l 免收证照类工本费。对纳税人办理税务登记证免收工本费。领取发票一律不收取工本费。

l 对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。允许加计扣除的研发费用。

l 对经认定为高新技术企业的经济实体，减按15%的优惠税率征收企业所得税。

l 创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。

l 居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

l 对企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

l 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，以及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

l 在服务贸易创新发展试点地区，推广技术先进型服务企业税收优惠政策，将享受政策的企业范围由服务外包扩大到高技术、高附加值的其他服务行业，给予减按15%缴纳企业所得税的优惠，对职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分据实税前扣除。

20．《广西壮族自治区地方税务局关于深入贯彻落实“五大发展理念”服务“一带一路”发展战略若干税收政策的通知》（桂地税发〔2016〕34号）

l 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。

l 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

l 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

l 自2015年4月1日起，个人以非货币性资产投资，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

l 自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

l 自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

l 自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

l 自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

l 自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

l 科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，暂不征收个人所得税。

l 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

l 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

l 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

l 2014年1月1日至2020年12月31日，对在自治区设立的通用航空企业，符合国家西部大开发税收优惠政策条件的，减按15％税率征收企业所得税；免征自用房产的房产税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税。

l 2014年1月1日至2020年12月31日，对从事通用航空基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征属于地方分享的企业所得税，第4年至第6年减半征收属于地方分享的企业所得税。

l 自2014年1月1日起至2018年12月31日，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。

l 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%税率缴纳企业所得税。

l 2011年1月1日至2020年12月31日，对符合《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）规定的糖果休闲食品企业以及进入糖果休闲食品产业园的鼓励类产业企业减按15％税率征收企业所得税。

l 支持节能环保产业发展方面税收优惠政策。

（1）企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》（2008年版）（以下简称《目录》）中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入当年收入总额。

（2）企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入规定目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

（3）从2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。

（4）企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

（5）对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。

l 支持农、林、牧、渔业生产方面税收优惠政策。

（1）企业从事符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的农、林、牧、渔业项目的所得，依法免征、减征企业所得税。

（2）继续免征农机机耕和排灌服务营业税、农机作业和维修服务项目的企业所得税。属于国家重点扶持高新技术企业中的农机制造企业，按照企业所得税法的规定，减按15％的税率征收企业所得税。

（3）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

（4）自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

（5）自2016年1月1日至2018年12月31日，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

l 支持农村金融发展方面税收优惠政策。

（1）自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90％计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90％计入收入总额。

（2）自2014年1月1日至2018年12月31日，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

l 服务“一带一路”发展战略方面税收优惠政策。

（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。

（2）在中国境内无住所的个人在华工作期间或离华后以折扣认购股票等有价证券形式取得工资薪金所得，仍应依照劳务发生地原则判定其来源地及纳税义务。

（3）企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，符合特殊性税务重组条件的，可选择适用特殊性税务处理，即交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按规定进行特殊性税务处理。

（4）居民企业来源于中国境外的应税所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。

（5）纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的，准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。

（6）非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。

（7）以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

l 增加公共服务供给方面税收优惠政策。

（1）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（2）企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定，自2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（3）2016年1月1日至2018年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

l 支持教育事业发展方面税收优惠政策。

（1）个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

（2）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。

l 加强社会保障和社会福利方面税收优惠政策。

（1）纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可按税收管理权限经审核批准后，给予减免房产税和城镇土地使用税。

（2）自2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收老年服务机构自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

l 促进居民就业创业方面税收优惠政策。

（1）对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 

（2）自2008年1月1日起，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

（3）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25％（含25％）低于30％（不含30％）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减半征收该年度城镇土地使用税。对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于30％（含30％），且实际安置残疾人人数高于12人（含12人）的单位，可免征该年度城镇土地使用税。

21．《广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发大力推进大众创业万众创新实施方案的通知》（桂政办发〔2015〕134号）

l 至2017年12月31日，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额、营业额不超过3万元（含3万元）或季度销售额、营业额不超过9万元（含9万元）的，按国家政策规定免征增值税、营业税；对年应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。纳税人按期缴纳税款有困难，符合税收政策规定的，可申请延期缴纳，最长可延期3个月。

22．《广西壮族自治区人民政府关于促进加工贸易产业创新发展实施意见》（桂政发〔2016〕26号）

l 对总投资额在5000万元以上且项目列入(西部地区鼓励类产业目录)的加工贸易企业，截止2020年12月31曰，减按15%的税率征收企业所得税并免除地方分享部分，实际税率为9%。

l 南宁高新技术产业开发区，北海出口加工区，北海工业园区，钦州保税港区，凭祥综合保税区，柳州市汽车产业园，粤桂合作特别试验区等36个重点产业园区基本养老保险企业缴费比例由20%降至14%。新增广西钦州高新技术产业开发区。对基本养老保险企业缴费比例为14%的重点产业园区内的加工贸易企业，暂停征收水利建设基金。

l 对总投资在5000万元人民币以上的加工贸易企业，起投资项目列入《西部地区鼓励类产业目录》的，截至2020年12月31日起，减按15%的税率征收企业所得税，并免除企业所得税地方分享部分。

23．《广西壮族自治区人民政府关于降低实体经济企业成本若干措施的意见》（桂政发〔2016〕20号）

l 全面推开营业税改征增值税改革。从2016年5月1日起，将营业税改增值税试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

l 降低房地产企业所得税计税毛利率。从2016年4月1日起，将我区房地产开发经营业务企业所得税计税毛利率统一调低为：开发项目位于南宁市城区和郊区的，不低于15%；开发项目位于地级市所在地城区及郊区的，不低于10%；开发项目位于其他地区的，不低于5%；开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的，不低于3%。

l 适当调整房地产企业土地增值税预征率。自2016年2月5日起，降低进驻棚户区改造货币化安置房源信息平台房地产企业土地增值税预征率。非普通住宅、商业、车库的土地增值税预征率调整为1.5%，普通住宅土地增值税预征率按1%执行。

24．《广西壮族自治区人民政府关于进一步降低实体经济企业成本的意见》（桂政发﹝2017﹞23号）

l 对企业开展研发活动中实际发生的研发费用予以加计扣除。

l 2017年1月1日至2019年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

l 自2017年4月1日起，取消或停征环境监测服务费等41项中央设立的行政事业性收费，将商标注册收费标准降低50%。

l 对自治区重点支持的新一代信息技术、智能装备制造、节能环保、新材料、新能源汽车、大健康等六大战略性新兴产业项目和糖、铝、机械、冶金四个实施“二次创业”的产业项目，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。减半征收期间，自治区人民政府分享部分即征即退；地方人民政府认为有必要的，可以对地方人民政府分享部分即征即退。

l 自2017年4月1日起，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金。2017年7月1日至2020年12月31日，减半征收地方水利建设基金。

l 将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内、在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。设置残疾人就业保障金征收标准上限，最高不超过当地社会平均工资3倍。允许半停产或停产6个月以内的企业申请缓缴当年残疾人就业保障金，缓缴期限最长不得超过6个月；允许停产6个月以上或年度亏损额达到注册资金30%以上的企业申请减免当年残疾人就业保障金。

l 对在广西设立的股权投资企业（经中国基金业协会备案）给予多种政策优惠：

a.落户奖励：对在广西新设立、具有法人资格、注册资本在1亿元以上的总部级基金管理公司，自治区财政给予一次性补助500万元。 

b.税收奖励：自盈利年度起3年内，对企业缴纳的所得税地方留成部分，由自治区、市、县财政部门按税收收益的50%给予企业奖励。合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的，合伙人的投资收益按照“利息、股息、红利所得或者财产转让所得”应税项目缴纳个人所得税，税率为20%。

c.高管奖励：2017年7月1日至2022年12月31日，对年薪50万以上的高管，按其上一年度实际缴纳的“工资、薪金所得”项目个人所得税地方留成部分，由同级财政给予个人奖励。

l 全区各地非居民用水户超计划（定额）用水量设定标准在现有基础上增加30%。对新开工工业项目，在接水时予以接管费用减半优惠。

25．《落实转方式调结构惠民生若干税收政策和措施的意见》（桂地税发〔2011〕34号）

l 鼓励自主创新和科技进步

支持创业投资：1．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（注：抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣）。

支持高新技术企业发展：2．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（注：研究开发费的加计扣除应纳税所得额是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销）。4．创业者以自有专有技术、专利技术创办高新技术企业的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起3年内免征企业所得税中属于地方分享部分。

支持技术转让：5．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。6．单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。7．科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，暂不征收个人所得税。

支持科技进步：8．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（注：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法）。9．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。10．我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。11．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。12．软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。13．企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。14．集成电路设计企业视同软件企业，享受9-13条软件企业的有关企业所得税政策。15．集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。16．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。17．对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。18．经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

l 鼓励产业结构调整

支持北部湾经济区发展：22．广西北部湾经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。23．在广西北部湾经济区注册登记，并从事中小企业担保的信用担保机构，经自治区中小企业信用担保主管部门审核，税务主管部门批准后，免征三年属于地方分享部分的企业所得税。

支持台资企业发展：26．在广西的台资企业研发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。28．台资企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。29．台资企业按期缴纳税款确有困难，符合税收政策规定的，可向主管税务机关申请延期缴纳，但延期期限不超过3个月。

支持农业发展：30．企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。31．企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。32．国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费”形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入，属于农场“从事农、林、牧、渔业项目”的所得，可以适用《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠政策。33．免征农机作业和维修服务项目的企业所得税。属于国家重点扶持高新技术企业中的农机制造企业，按照企业所得税法的规定，减按15%的税率征收企业所得税。34．企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，享受减免企业所得税优惠政策。35．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。36．在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。37．国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税。38．地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金债务的专项贷款利息收入免征营业税。

支持社会事业发展：41．纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。42．中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。46．对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。47．对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税。对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

支持第三产业发展：48．将自治区关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政策规定中有关服务业税收优惠政策的执行范围扩大到全区。对自治区重点支持的服务业项目，经批准可减免其地方教育附加，缴纳自用土地的城镇土地使用税、自用房产的房产税确有困难，符合减免税条件的，可向地方税务机关申请予以减免。49．国家试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。51．经批准开山、填海整治的土地和改造的废弃土地可优先用于发展物流业，按照有关法律、法规和有关规定，从使用月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至10年减半征收。52．纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用，凭合法有效凭证扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。53．企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门或者设立专项的农村公益基金会，用于建设农村公益事业项目的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予在计算企业所得税前扣除。54．在特色名镇名村投资兴办旅游等企业，符合政策条件的均可享受西部大开发等税收优惠政策。55．对确有困难的旅游企业（含景区、饭店、旅行社），按税收管理权限报经批准后予以免征房产税。56．旅游企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。57．对符合税法规定的旅游企业的旅游景点景区经营收入，可享受西部大开发税收优惠政策。58．对旅游企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。59．旅游企业招用下岗失业人员就业，符合条件的可享受下岗失业人员再就业税收优惠政策。60．鼓励旅游企业使用节能环保新设备、新工艺，对购置并实际使用符合所得税优惠目录的环保、节能节水和安全生产等专用设备的企业，允许该专用设备投资额的10%从企业应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。62．注册资金在500万元以上的新办会展企业，自项目取得第一笔经营收入所属年度起，报经自治区人民政府批准，两年免征企业所得税地方分享部分。

63．新设立的重点边贸市场，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，两年减半征收企业所得税地方分享部分。64．自2011年1月1日起，保险营销员营业税起征点提高为每人5000元/每月。65．对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。66．列入国家试点名单的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入，自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税，享受3年营业税减免政策期限已满的担保机构，符合条件的，可以继续申请减免税。69．民营企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至10年减半征收。70．符合国家有关规定的民办学校用于教学及科研业务的自用房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。71．从事为中小企业担保的中小企业信用担保机构，经自治区中小企业管理部门审核，税务主管部门批准后，免征三年属于地方分享部分的企业所得税。72．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。73．单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。

支持企业改组改制：74．企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；股权转让不征收营业税。75．单位转让企业产权即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为不征收营业税。76．实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金帐簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金帐簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

支持其他行业发展：77．对矿山的采矿场，排土场，尾矿库，炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收土地使用税。78．对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；对水电站的发电厂生产、办公、生活外的其他用地给予免税照顾；对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。79．对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。80．纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可按税收管理权限经审核批准后，给予减免房产税和城镇土地使用税。81．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。82．对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

l 鼓励建设资源节约型和环境友好型社会

支持资源综合利用、环境保护企业发展：83．企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》（2008年版）（以下简称《目录》）中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。84．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。85．企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入规定目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。86．从2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。87．从2011年1月1日起，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。88．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免缴资源税。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由自治区人民政府酌情决定减征资源税或者免征资源税。89．对纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

l 鼓励保障和改善民生

支持军队转业干部和退役士兵自主创业：90．对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；对为安置随军家属就业且安置随军家属占企业总人数60%以上新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。91．从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。92．对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。

支持下岗人员及高校毕业生创业：93．对持《就业失业登记证》或《高校毕业生自主创业证》从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。94．对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。

支持残疾人创业：95．残疾人员个人提供的劳务免征营业税。

96．自2011年1月1日起，对我区残疾、孤老人员和烈属的劳动所得，经市、县地方税务局审核批准，准予减半征收个人所得税。上述人员劳动所得项目具体包括工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

97．对安置残疾人的服务业（广告业除外）的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税，实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工作标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

98．自2008年1月1日起，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照前述规定计算加计扣除。

支持农业产业化和农村劳动力转移：99．农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。100．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。101．农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。102．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。103．农民受雇进行林木种植、养护取得的收入，属于农业机耕收入，免征营业税。104．公司提供种苗（幼苗）、饲料等给农户并负责回收产品，农户负责饲养，这种“公司+农户”的经营方式中，农户饲养禽、畜取得的劳务收入，免征营业税。
105．农户（农民）提供林木、甘蔗或其它农作物挖坑、施肥、植树、看护、养护、割脂、灭虫、砍伐、现场搬运等劳务收入，免征营业税。承包人雇请农民，提供上述劳务所取得的承包收入，免征营业税。106．对于个体工商户或个人与单位签订承包合同，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，属于“个体工商户生产经营所得”，免征个人所得税。107．对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（一下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

支持发展保障性住房：109．对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。110．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。111．对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。112．开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。113．企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。114．对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。115．开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。116．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。117．对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。118．对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。119．对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。120．个人出租住房，不区分用途，在3%的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。121．对公租房建设用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。122．对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。123．对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。124．对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。125．企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。126．经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税。127．对房地产开发企业开发的廉租住房、经济适用房，暂不预征土地增值税。128．对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。129．自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售住房暂免征收土地增值税。130．个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

支持社会保障事业：131．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务免征营业税。132．对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。133．企业事业单位、社会团体、个人的房屋和土地等不动产，无偿提供给非营利性社区卫生服务机构使用期间，按国家规定免征房产税和城镇土地使用税。134．对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。135．对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免老年服务机构自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。136．外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务，其营业额为取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和交纳的社会统筹、住房公积金后的余额。137．农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫因山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。138．对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。139．个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

支持小型微利企业发展：141．对微利企业，报经自治区人民政府批准，给予免征属于地方分享部分的企业所得税。142．对中小企业融资的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予在企业所得税税前扣除。143．对中小企业从各级财政部门取得的各种专项拨款和补贴收入，不作为计税收入，不计征企业所得税。

l 鼓励整合提升政府公共服务和管理能力

144．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。145．因国家建设需要依法征用、收回的房地产，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。146．纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。147．同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

26．广西壮族自治区财政厅、广西壮族自治区水利厅《关于减征地方水利建设基金的通知》（桂财税〔2017〕32号）

l 自2017年7月1日起，减半征收我区地方水利建设基金。在此之前欠缴的地方水利建设基金须足额征收。减半征收地方水利建设基金政策执行至2020年12月31日止。

27．《广西壮族自治区人民政府关于进一步降低实体经济企业成本的意见》（桂政发〔2017〕23号）

l 加大对科技型中小企业研发活动的支持力度。2017年1月1日至2019年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

l 2017年4月1日起，取消或停征环境监测服务费等41项中央设立的行政事业性收费，将商标注册收费标准降低50%。

l 对自治区重点支持的新一代信息技术、智能装备制造、节能环保、新材料、新能源汽车、大健康等六大战略性新兴产业项目（以下简称六大战略性新兴产业项目）和糖、铝、机械、冶金四个实施“二次创业”的产业项目（以下简称四个实施“二次创业”的产业项目），经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。减半征收期间，自治区人民政府分享部分即征即退；地方人民政府认为有必要的，可以对地方人民政府分享部分即征即退。

l 自2017年4月1日起，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金。2017年7月1日至2020年12月31日，减半征收地方水利建设基金。

l 将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内、在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。设置残疾人就业保障金征收标准上限，最高不超过当地社会平均工资3倍。允许半停产或停产6个月以内的企业申请缓缴当年残疾人就业保障金，缓缴期限最长不得超过6个月；允许停产6个月以上或年度亏损额达到注册资金30%以上的企业申请减免当年残疾人就业保障金。

28．《中共钦州市委钦州市人民政府关于实施“县域工业突破工程”的决定》（钦发〔2010〕16号）

l 县域工业园区内新版的企业，经审核符合有关规定的，自开始生产经营之日起，企业所得税实行“两免三减半”，免征属于地方部分的企业所得税。对县域工业园区内企业购置的固定资产由于技术进步确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。对企业融资的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予在企业所得税税前扣除。对企业从县级以上财政部门及其他部门取得的符合相关条件的财政性资金，可作为不征税收入，不征企业所得税。企业购置并实际使用列入《目录》范围内的环保、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以再以后年度结转，结转器不超过5个纳税年度。县域工业园区内的企业，符合北部湾经济开放开发优惠政策范围内的产业，免征自用土地城镇土地使用税和自用房产的房产税。对经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起城镇土地使用税实行“五免五减半”。

29．《钦州市人民政府关于进一步降低实体经济企业成本若干措施的意见》（钦政发〔2017〕21号）

l 积极落实研发费用加计扣除政策。简化研发费用加计扣除政策办税流程，对企业开展研发活动中实际发生的研发费予以加计扣除，将企业享受加计扣除政策优化为事后备案管理。加大对科技型中小企业研发活动的支持力度，2017年1月1日至2019年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

l 降低城镇土地使用税税收负担。按照国家、自治区规定幅度，从低调整城镇土地使用税土地等级范围和分等税额标准，努力降低企业城镇土地使用税税收负担。对自治区重点支持的新一代信息技术、智能装备制造、节能环保、新材料、新能源汽车、大健康等六大战略性新兴产业项目和糖、机械等行业实施二次创业”的产业项目，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收，减半征收期间，市人民政府分享部分即征即退。